隨著國家對企業(yè)稅收監(jiān)管力度的加大，審計已經(jīng)成為企業(yè)自我審查、降低風(fēng)險、優(yōu)化稅務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近期也有很多企業(yè)也都在詢問稅審，那么什么是稅審，為何究竟如此重要呢？

01 為什么要出具稅審報告？

稅審報告是指企業(yè)的年度納稅報告由第三方稅務(wù)師事務(wù)所審核，依法出具的稅務(wù)鑒證報告。

包括企業(yè)所得稅年度匯算鑒證報告、稅前彌補虧損鑒證報告、資產(chǎn)損失鑒證報告、土地增值稅清算鑒證報告、稅務(wù)總局規(guī)定的其他鑒證報告。

用一句話表述就是，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)利潤總額存有疑點，本應(yīng)全面檢查，但人手有限，執(zhí)法經(jīng)費有限，為了建立稅務(wù)機關(guān)與納稅人的適度合作信賴，一般建議由第三方稅務(wù)師事務(wù)所審計，出具稅務(wù)鑒證報告。否則，稅局將進(jìn)行重點檢查

02 什么是稅審報告？

稅審就是所得稅匯算鑒證，它是稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的信息實施必要審核程序，并出具鑒證報告，以增強稅務(wù)機關(guān)對該項信息信任程度的一種業(yè)務(wù)。

稅審不僅是稅務(wù)師事務(wù)所查審稅務(wù)方面是否合理避稅,有無偷漏稅，稅審也是審計，他主要把結(jié)果向稅務(wù)局報告。

用簡單一句話表述就是，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)每年利潤總額不太相信，強烈建議由第三方鑒證，否則重點抽查。

03 哪些企業(yè)類型需要做稅審？

①一人有限責(zé)任公司(自然人獨資企業(yè)或私營有限責(zé)任公司);

②外資企業(yè); 　　

③上市股份有限公司; 　　

④從事金融、證券、期貨的公司; 　　

⑤長期欠債或做虧損的企業(yè); 　　

⑥從事保險、創(chuàng)業(yè)投資、驗資、評估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理的公司; 　　

⑦注冊資本實行分期付款未完全繳齊的公司;

⑧三年內(nèi)有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司。

04 什么情況下企業(yè)需要做稅審？

一、有虧損

1.企業(yè)當(dāng)年虧損較大，以后年度需要彌補虧損的，則當(dāng)年度需要出具稅審報告；

2.企業(yè)三年連續(xù)虧損，稅務(wù)局通知企業(yè)出具三年的稅審報告，因受納稅評估約談等等原因，稅務(wù)局通知企業(yè)出稅審報告；

二、有盈利

1.企業(yè)當(dāng)年有利潤，但利潤較低，收入和資產(chǎn)不配比。或企業(yè)有較多的逃稅行為，為了稅務(wù)安全，怕被稅務(wù)檢查，會主動選擇做稅審。

2.企業(yè)當(dāng)年有利潤，如果需要彌補以前年度的虧損，則彌補虧損的當(dāng)年及至以前年度有虧損需彌補的年度中間的每一年均需出稅審報告。

三、防風(fēng)險

1.不確定自己在賬務(wù)處理方面有沒有問題。企業(yè)為了檢查公司賬務(wù)，避免納稅違法成本，?通過所得稅匯算來進(jìn)??查。

2.沒有按照實際情況來交稅的、稅務(wù)有問題、怕查賬的企業(yè)，最好也出具?份稅審報告;

3.會計核算沒問題，但稅負(fù)率較低，擔(dān)心數(shù)據(jù)異常。如今是大數(shù)據(jù)時代，國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行、最高人民檢察院、國家外匯管理局等部門都聯(lián)合行動、數(shù)據(jù)共通啦。

05 稅審的五大好處？

稅務(wù)審計的一個作用就是，通過分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程，查找企業(yè)經(jīng)營管理上的漏洞，提出合理化的建議；查找企業(yè)潛在的稅務(wù)問題，提出稅務(wù)預(yù)警。
1 可彌補虧損，減少稅款支出正確企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時，可在連續(xù)五個年度內(nèi)彌補虧損，企業(yè)要彌補虧損，通常稅務(wù)局會要求企業(yè)提供稅審報告。2 正確申報企業(yè)所得稅稅務(wù)師在做稅審時會調(diào)整企業(yè)不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚恚话愣寄軠?zhǔn)確落實企業(yè)全年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。3 可減少稅務(wù)檢查風(fēng)險稅務(wù)檢查分兩種情況：①稅務(wù)專業(yè)稽查；②管理科室案頭檢查涉稅服務(wù)機構(gòu)做完稅審報告會上傳至稅務(wù)局內(nèi)網(wǎng)報備，稅務(wù)局會在內(nèi)網(wǎng)接收下載報告。4 為企業(yè)節(jié)稅注冊會計師及注冊稅務(wù)師在進(jìn)行稅審作業(yè)時，通常會審閱企業(yè)的全盤帳務(wù)，與企業(yè)溝通，對于有的費用，做多了反而會多交稅，有時改動幾個會計分錄，企業(yè)就會少交很多稅，對不當(dāng)會計處理，提請企業(yè)調(diào)整帳務(wù)，并對企業(yè)的節(jié)稅避稅提出合理化的建議。5 提前查清企業(yè)是否偷漏稅稅審階段查出企業(yè)有偷漏稅行為的，只需要補齊稅款，無需罰款。一般情況下，稅務(wù)看到企業(yè)有出稅審報告，通常就不會做檢查；同樣的管理科室的案頭檢查，有看到企業(yè)有稅務(wù)師事務(wù)所出具的稅審報告，一般就不作實地檢查。

06 稅務(wù)機關(guān)在什么情況下會對企業(yè)實施稅務(wù)檢查？

①企業(yè)實際規(guī)模與外帳收入不配比，如廠房面積很大，機器很多、工人很多，而收入相對較少，稅務(wù)可能通過規(guī)模調(diào)查，檢查企業(yè)；

②工業(yè)企業(yè)成本結(jié)構(gòu)不合理，如成本中材料太多，工資太少，特別是模具、機械、五金、雨傘、服裝、橡塑、化工及相關(guān)高科技行業(yè)；

③商業(yè)企業(yè)的增值稅稅負(fù)太低，與毛利率不匹配，庫存、毛利、稅負(fù)，購銷與運費比對不過，產(chǎn)生異常被稅務(wù)局盯上，實施納稅評估；

④企業(yè)帳面存貨平均庫存太大，如企業(yè)帳面庫存達(dá)到或超過企業(yè)收入的50%，且金額較大，稅務(wù)局可能會認(rèn)為企業(yè)隱匿收入和產(chǎn)量，檢查企業(yè)；

⑤企業(yè)收入很多，但企業(yè)毛利率、利潤率、增值稅稅負(fù)與同行業(yè)相比太小，稅務(wù)機關(guān)可能認(rèn)為企業(yè)虛列成本，虛開進(jìn)項發(fā)票，檢查企業(yè)；

⑥企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債異常，如預(yù)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款長期掛帳，且金額較大，稅務(wù)機關(guān)可能會認(rèn)為企業(yè)隱匿收入和產(chǎn)量，檢查企業(yè)；

⑦企業(yè)被人舉報，稅務(wù)局通常會對企業(yè)實施檢查；

⑧企業(yè)成立五年以上，多年未被檢查，稅務(wù)也可能查企業(yè)；

⑨大額關(guān)聯(lián)交易可能引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的反避稅調(diào)查，因上下游交易而引發(fā)的發(fā)票協(xié)查，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)稽查；
⑩行業(yè)大檢查時整個行業(yè)都會被查，如服裝布匹行業(yè)大檢查、建筑行業(yè)大檢查、建材行業(yè)大檢查、房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)大檢查、模具行業(yè)大檢查等等，遇行業(yè)大檢查時，該行業(yè)內(nèi)的所有大中企業(yè)都會被查，小的可能有時會被放過不查；

?工業(yè)企業(yè)的工資收入比或工資產(chǎn)值比，與同行其他企業(yè)比相差太大，太高有逃企業(yè)所得稅的嫌疑/太低有偷逃增值稅的嫌疑，可能被查；

?企業(yè)有偷稅前科、企業(yè)股東及高管個人有偷稅前科、企業(yè)股東及高管擁有股份的公司有偷稅前科等類型的企業(yè)，可能會被稅務(wù)關(guān)注。